+7-918-080-83-07

Поправки к Налоговому кодексу похоронили три схемы

 

Прежние схемы экономии на налогах попали под запрет либо стали чересчур рискованными, поэтому их стоит пересмотреть В 2020 году не получится минимизировать НДС, налоги на имущество и прибыль  старыми способами. В Налоговый кодекс внесли поправки, чтобы пресечь старые схемы. Изменения отразятся и на тех компаниях, которые  не пытались уйти от налогов.

Схема 1. Реорганизоваться и не восстанавливать НДС

С 2020 года исчезла возможность сэкономить на НДС за счет реорганизации. Схему использовали, чтобы сменить налоговый режим с меньшими затратами.

Например, компании нужно было перейти с общего режима на «упрощенку». Но тогда по правилам пришлось бы до перехода восстановить НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Чтобы этого избежать, можно было создать новую компанию на «упрощенке» и присоединить к ней организацию на общей системе. Новая компания могла не восстанавливать НДС, который принял к вычету предшественник.

Способ вызывал споры, но работал. Чиновники требовали, чтобы правопреемник платил НДС (письма ФНС от 14.03.2012 № ЕД-4-3/4270, Минфина от 03.05.2018 № 03-07-11/29894). Суды поддерживали инспекторов, если участники реорганизации взаимозависимы и налоговики доказали, что реорганизацию провели ради ухода от налога (определение Верховного суда от 09.10.2017 № 305-КГ16-7109, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2019 № Ф09-4519/19). Но когда признаков схемы не было, выигрывали компании.

С 2020 года спорить с инспекторами бесполезно. Теперь в кодексе прямо сказано, что правопреемник обязан восстановить вычеты НДС по имуществу, которое получил от предшественника на общем режиме (п. 3.1 ст. 170 НК, подп. «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Как именно восстанавливать налог, прописали в пункте 3.1 статьи 170 НК. Например, если правопреемник — новая организация на упрощенке или вмененке, то НДС надо восстановить в первом квартале работы на спецрежиме.

 

Схема 2. Присоединить убыточную компанию

Стало сложнее уменьшить налог на убытки присоединенной компании. Правопреемник не вправе учесть чужие убытки, если налоговики докажут, что у реорганизации не было другой цели кроме минимизации налога. Раньше подобные разъяснения давала ФНС. Теперь запрет появился в кодексе (п. 5 ст. 283 НК в ред. от 01.01.2020, п. 35 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Схема относилась к опасным до 2020 года. Судьи отказывались признавать расходы, если отсутствовали явные причины для реорганизаци.

ФНС считает, что теперь спорить с налоговиками станет намного сложнее. Хотя есть шанс отстоять расходы, если обосновать деловую цель. Например, судьи поддержали компанию, которая прописала в бизнес-плане выгоды от реорганизации: сокращение затрат, выход на новый рынок и т. д. (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.02.2019 № Ф01-7107/2018).

 

 Схема с присоединением убыточных компаний считается старой, но не невозможная. Судебная практика сложилась в пользу ФНС. Сейчас норму ввели, чтобы инспекторам было проще доказывать необоснованность учета убытков при реорганизации. Это можно квалифицировать как искажение налоговой базы

 

 

Схема 3. Не переводить имущество в основные средства

Увы теперь не получится избежать уплаты налога с кадастровой стоимости по недвижимости, которую компания не учитывает как основные средства. Например, по активам на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 41 «Товары». С 2020 года налогом по кадастровой стоимости облагается недвижимое имущество. И кодекс не уточняет, что это только объекты, которые в бухучете относятся к основным средствам (подп. 2 п. 1 ст. 374 НК).

Раньше компания могла учитывать недвижимость как товар или вложение и не платить налог. Чтобы его доначислить, инспекторам приходилось доказывать, что компания не собирается продавать здание, оно готово к использованию и т. д. То есть фактически является основным средством (определение Верховного суда от 24.06.2016 № 305-КГ16-6224). Теперь это не требуется. Не важно, на каком счете компания учитывает недвижимость, — налог надо платить. С налогом от остаточной стоимости подобной проблемы нет. Его по-прежнему берут только за основные средства.


Перейти к списку

Заказать звонок